如何从“张冠李戴”支票存根入手发现违纪问题线索

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资料分类：财务管理
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更新时间：2007-12-30
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资料简介：

我们在对某单位审计时，发现财务部门采用张冠李戴支票存根，造假记帐的现象。
　　审计人员从一本凭证中，看到一张普通的转帐支票存根上写有：支市外某单位装运费43万元，原始发票、财务章、收款内容、收款人及经办人齐全、记账凭证列记、劳务费支出。表面看这笔业务凭证齐全，要素完备、会计处理也没有什么问题，但职业敏感提示审计人员这笔业务还是有些不对劲，该转帐支票存根上的收款单位是市外一家单位，而该单位市内银行没有开户，怎么能用普通转帐支票同其结算呢？带着迷惑，审计人员索取银行对账单进行核对，核对结果是付款日期、金额相同，但支票号码不同，经进一步核实确定，银行付款实际签发的是现金支票，而记帐凭证中是后补的作废转帐支票存根。根据这一线索。经核对其他转帐付款凭证，又查出与此相同的业务三笔，合计金额194万余元。询问经办人，在事实面前他知道无法隐瞒，不得不说出真相，原来是为协助外单位的隐瞒劳务收入不入账，同时逃避审计和税务等执法部门监督检查。收款单位又用不入账的资金进行了其它违纪等支出。
　　用张冠李戴手法补制支票存根进行伪装，表面上不轻易发现，但审计中细致一点破绽就会露出，从而发现疑点，查出被审计单位重大违纪、违法问题，因此，在审计工作中，要重视对支票和银行对账单的核对，加强检查，加大执法力度，以保证国家财务核算制度的正确执行，净化社会经济环境，促进企业合法经营、公平竟争。

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