高校内部审计风险及其防范

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更新时间：2008-01-18
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资料简介：

一、高校内部审计风险的特点
(一)客观性内部审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，都不会将审计风险控制到零的程度。内部审计风险存在于审计项目过程中，包括预备阶段、实施阶段、报告阶段，高校内部审计风险也同样存在以上阶段。新颁布的内部审计准则第8号%26mdash;%26mdash;后续审计准则还要求内部审计人员进行后续审计，以督促、帮助治理人员对审计出的问题进行整改、处理，这使内部审计在空间和时间上大为扩展，同时也加大了审计风险。
(二)潜在性虽然高校内部审计风险不一定都会产生严重的经济后果，或对审计人员构成实质性的损失，但发生损失的可能性是存在的，内部审计风险的后果也是潜在的。如内审部门提供的对高校领导干部的任期评价，直接或间接影响到对被审计人的任用、提拔，从而影响被审计人所在部门乃至整个高校的发展。还有对重大投资项目评估的正确与否，都可能影响高校教育资金的使用状况，其风险较为隐蔽。
(三)可控性审计风险包括固有风险、控制风险以及检查风险。固有风险、控制风险均与被审计单位环境相关。与高风险、高竞争行业相比，高校的固有风险较小，控制风险较大，但内部审计人员可以通过进行符合性测试和实质性测试，运用专业技能和经验，并采取相应的审计程序、方法，使检查风险达到可以接受的程度，从而降低审计风险。
二、高校内部审计风险的成因
(一)内部审计的独立性不强独立性是审计的灵魂。由于内部审计是高校内部设置的机构，在审计过程中不可避免地受本单位的利益约束。当审计事项涉及大单位与小单位、全局与局部利益纠纷时，就不得不考虑本级行政意见。审计工作难以避免行政领导的影响和干扰，审计人员很难依法独立行使监督和查处的职责，非凡是当学校领导层违纪或参与违纪时，高校内部审计人员更是无能为力，无法对学校的财务情况作出真实、客观的评价，从而轻易产生审计风险。
(二)内部控制制度不健全随着高教改革的深入，学校办学自主权愈来愈大，经费筹措渠道多元化、经费支出繁杂化，但与之相适应的内部控制制度并不健全，部分高校出现了内控不严密、监督不到位、财务治理松弛等现象，这无疑增加了内部审计的风险。另外，高校利益化的趋势日渐明显，加之内部控制制度不健全，有意识的舞弊行为时有发生，非凡是串通舞弊较难发现，在某种程度上也加大了高校内部审计风险。
(三)内部审计人员素质不高高校内部审计工作要求内部审计人员应具备较高的政治素养和业务素质。但目前，高校内部审计人员知识结构单一、专业胜任能力不强，少数内部审计人员缺乏应有的职业道德。在发现重大问题时，不能正确履行审计职责，再加上审计方法落后等因素增加了内部审计风险。
(四)内部审计机构职能定位不准确内部审计人员风险意识不强、内部审计机构职能定位不准确，越权处理职能范围外的事务。单位内部的事情无论轻重大小，内审部门均要过问，或者直接参与具体的经济事务处理，使得内部审计机构忙于应付，从而影响其正常工作等，这些都是审计风险形成的重要因素。
三、高校内部审计风险的防范和控制
(一)树立高校内部审计的独立性、权威性相对国家审计和社会审计而言，高校内部审计的独立性、权威性较弱，内部审计风险也比较大。一方面，面对审计过程中发现的问题，内部审计人员应保持客观公正的态度，以事实为依据，以法律为准绳，真正做到不偏不倚；另一方面，努力争取领导对审计工作的重视，内部审计要围绕治理与效益充分发挥其价值增值工具的作用，给高校带来直接或间接效益，在学校的健康持续发展过程中作出卓有成效的成绩，使领导充分熟悉到内部审计的重要作用，并重视和采纳审计人员提出的有益建议，逐步树立内部审计的独立性、权威性，防范和降低内部审计风险。
(二)加强高校内部会计控制建设内部会计控制是会计信息真实性的制度保障，良好的内部会计控制可以促进会计工作的规范化，减少会计信息的失真，降低内部审计风险，有利于高校内部审计人员从传统的查账工作中解脱出来，把主要精力集中在高校治理审计与经济效益审计。内部审计是内部控制体系的一部分，在强化内部控制方面可以发挥积极作用。相对外部审计，高校内部审计人员更了解其内部的经济活动情况，更易发现内部治理存在的问题及原因，应利用其专业知识与技能，加强内部会计控制的建设，进一步减少高校控制风险，从而有效防范审计风险。
(三)规范高校内部审计程序首先，高校内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施高校内部审计活动，在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。其次，规范高校内部审计证据的获取及处理程序，保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，使审计风险达到合理的、可接受的水平。再次，编制好高校内部审计工作底稿，严格执行分级复核制度。审计工作底稿是联系审计证据和审计结论的桥梁，其好坏对审计工作质量有着重要的影响。最后，加强内部审计报告的治理。内部审计报告是内部审计风险的最终载体，审计报告在对被审计事项进行评价时，要依据有关法律、法规及教育系统相关的规章制度，实事求是、不偏不倚地反映审计事项，对于审计过程中未涉及的事项以及证据不足或不明确的事项应尽量不要评价。要健全并执行审计报告的分级复核制度，以此防范、降低内部审计风险。
(四)提高高校内部审计人员素质审计人员素质的高低是决定内部审计风险大小的重要因素。为了有效防范高校内部审计风险，需要培养一批高素质的高校内部审计人员。随着高校审计范围的日益拓宽和审计类型的不断增多，高校审计部门在机构和人员素质方面存在的问题已日益突出。第一，高校审计任务不断增多与审计力量不足的矛盾仍然存在，审计部门应切实加强机构建设，适当补充审计力量；第二，审计队伍的专业结构需要进一步完善，目前很多高校内审人员均由会计、审计及基建工程人员组成，但随着学校改革的日益深化，经济活动越来越复杂，原有审计人员的专业结构已不能满足工作的需要，应适当补充法律、经济治理等方面的人才，更新专业知识结构；第三，要加强风险意识教育，内审人员应以谨慎的职业态度和高度的责任感从事内部审计工作，坚持把提高审计人员综合素质作为一项基础性工作，常抓不懈，以保证高校审计事业持续发展。
(五)明确高校内部审计的职能定位国际内部审计协会(I－IA)在其制定的《内部审计实务标准》及《职责说明》中认定，内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加企业价值和改善组织的经营环境。它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险治理、控制的效果，帮助组织实现目标。内部审计在高校经济治理活动中处于极其重要的地位，是高校为实现总体目标所必须具备的条件。内部审计的作用不仅在于监督和评价高校内部控制活动，还能帮助学校营造软控制环境。随着高校经济环境的复杂化，内部审计工作应在改进风险治理和完善校内治理结构等方面发挥重要作用。
(六)严厉高校内部审计风险承诺制审计风险的实质表现就是被追究责任或接受复议、诉讼。在内部审计过程中，建立承诺制度，明确审计与被审计人之间的法律责任，即会计责任和审计责任，是防范高校内部审计风险的一项有力措施。承诺制就是在实施审计前，要求被审计人就其所提供的相关资料出具书面承诺，使得审计工作能在完整、真实、合法资料的基础上进行，这样既能提高审计工作效率，又能在日后处理审计风险时有证可查，有效地降低审计风险。
总之，高校内部审计风险是一个复杂的话题，风险防范更是一个长期的课题，高校内部审计人员要恪守审计职业道德和品德操行，不断提高业务能力，廉洁自律，当好学校领导的助手和参谋。

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